1月9日，根據(jù)湖南證監(jiān)局在2026年1月8日發(fā)布的公告，上會會計師事務所（特殊普通合伙）及其相關(guān)人員劉曙萍、王俊因?qū)Ψ绞⒅扑帲?03998）2024年年報審計項目存在多項違規(guī)行為，決定對其采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

　　具體違規(guī)情況包括：

　　風險評估方面，一是固定資產(chǎn)管理內(nèi)控測試結(jié)論為控制運行無效，未進一步了解該控制偏差及其潛在后果。二是未識別和記錄銷售發(fā)貨與商品出庫環(huán)節(jié)的控制缺陷。三是研究與開發(fā)循環(huán)測試的抽樣缺少樣本資料。

　　實質(zhì)性程序方面，存貨審計程序上，一是審定受托研發(fā)成本未執(zhí)行細節(jié)測試、項目進度復核等程序。二是研發(fā)費用的審計調(diào)整無支撐資料。三是存貨跌價準備測算不準確、依據(jù)不充分；貨幣資金審計程序上，未執(zhí)行銀行流水與日記賬的雙向核查；長期資產(chǎn)審計程序上，一是部分長期股權(quán)投資存在減值跡象但未進行減值測試，且未記錄不減值的考慮因素。二是部分應收賬款預期信用損失率的依據(jù)不充分。三是2024年公司確認固定資產(chǎn)997.58萬元，但相關(guān)設備已于3年前驗收運轉(zhuǎn)正常，審計未獲取充分證據(jù)證明轉(zhuǎn)固時點的準確性，涉及金額超過實際執(zhí)行的重要性水平。

　　監(jiān)盤程序上，一是未關(guān)注部分原輔料盤虧的原因且未實施進一步審計程序。二是部分在建工程的監(jiān)盤結(jié)論與審計調(diào)整相悖。三是部分在建工程的監(jiān)盤日非資產(chǎn)負債表日，審計未關(guān)注監(jiān)盤日至資產(chǎn)負債表日的在建工程進度并獲取支撐資料。

　　商譽審計程序上，莊閑和游戲app一是未對管理層聘請的評估機構(gòu)和評估人員的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)、客觀性等進行了解、評價。二是未評價包含商譽資產(chǎn)組范圍的合理性。三是未對管理層的盈利預測、折現(xiàn)率等關(guān)鍵指標執(zhí)行分析程序。

　　收入審計程序上，一是未關(guān)注部分貨物簽收單日期早于貨運單發(fā)貨日期的異常情況，并執(zhí)行進一步審計程序。二是底稿中未體現(xiàn)銷售退貨條款對收入確認的影響。

　　銷售費用審計程序上，一是營銷推廣費的審計計劃執(zhí)行不到位。二是未核查推廣服務商的背景、關(guān)聯(lián)關(guān)系。研發(fā)費用審計程序上，一是對公司研發(fā)費用的分析性程序不到位。二是未檢查并判斷研發(fā)費用是否跨期。三是部分委托研發(fā)項目未按進度確認研發(fā)費用，審計未予以關(guān)注且未進行審計調(diào)整。四是對研發(fā)人員的真實性核查不到位。

　　函證和審計抽樣程序上，一是部分發(fā)函收件地址與工商地址不一致未執(zhí)行進一步審計程序。二是貨幣資金函證結(jié)果統(tǒng)計不完整，且未對回函與賬面差異進行調(diào)整。三是部分審計抽樣未記錄抽樣總體、抽樣方法與抽樣過程。

　　此外，質(zhì)量控制方面，無分所質(zhì)控對內(nèi)部控制底稿的復核記錄。

　　上述行為違反了相關(guān)審計準則和信息披露管理辦法，劉曙萍和王俊作為審計項目簽字會計師應承擔主要責任。

　　證監(jiān)局決定對上會會計師事務所及兩位簽字會計師采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。證監(jiān)會強調(diào)，會計師事務所及相關(guān)人員應加強對相關(guān)法律法規(guī)的學習，采取措施強化內(nèi)部管理，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并于收到本決定書之日起30日內(nèi)提交整改情況的書面報告。